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§ 35a Einkommenssteuergesetz

Aufwendungen für haushaltsnahe

Beschäftigungsverhältnisse, Dienst- und Handwerkerleistungen ab 2006

Seit dem 1. Januar 2006 können Mieter und Wohnungseigentümer nach § 35 a EStG nicht nur haushaltsnahe Dienstleistungen oder Beschäftigungsverhältnisse, sondern auch bestimmte Handwerksleistungen in der Einkommensteuererklärung geltend machen. Was für Ihre Mieter und Kunden eine große Freude ist, bedeutet für Sie als Vermieter oder Verwalter einen Mehraufwand bei der Heiz- und Nebenkostenabrechnung: Steuervergünstigungen nach § 35 a EStG können nur geltend gemacht werden, wenn die Arbeitskosten durch den Steuerzahler nachgewiesen werden - entweder in Form eines Ausweises der auf den Mieter oder Eigentümer entfallenden Kosten in der Betriebskostenabrechnung oder alternativ durch eine Bescheinigung des Vermieters oder Verwalters.

Durch die Änderung ist die Steuerermäßigung für Kosten von haushaltsnahen Dienstleistungen und Handwerkerleistungen für Renovierungs-, Erhaltungs- oder Modernisierungsmaßnahmen der zu eigenen Wohnzwecken genutzten Immobilie (Wohnung/Haus) deutlich verbessert worden. Insbesondere die steuerliche Begünstigung von Handwerkerleistungen soll Auftragsvergaben im regulären Markt fördern und Schwarzarbeit eindämmen. Die entsprechenden Aufwendungen müssen deshalb durch Vorlage der Rechnung und Nachweis der Überweisung auf das Konto des Auftragnehmers oder einer anderen unbaren Zahlungsweise belegt werden.

Haushaltnahe Beschäftigungsverhältnisse (§ 35a Abs. 1 EStG)
Der Steuerpflichtige ist Arbeitgeber der beschäftigten Person.

Welche Maßnahmen werden gefördert?
Das Beschäftigungsverhältnis muss eine Tätigkeit, die einen engen Bezug zum Haushalt hat, zum Gegenstand haben. Dazu gehört z. B.
>>>die Zubereitung von Mahlzeiten im Haushalt,
>>>die Reinigung der Wohnung des Steuerpflichtigen,
>>>die Gartenpflege,
>>>die Pflege, Versorgung und Betreuung von kranken, alten oder pflegebedürftigen Personen.

Wie hoch ist die steuerliche Ermäßigung?
Die Beschäftigung erfolgt im Rahmen eines "Minijobs" :
--> Ermäßigung der Einkommensteuer um 10 % der Aufwendungen, höchstens 510 Euro.

Es liegt eine sozialversicherungspflichtige Beschäftigung vor:
--> Ermäßigung der Einkommensteuer um 12 % der Aufwendungen, höchstens 2.400 Euro.

Die Höchstbeträge verringern sich für jeden Monat, in dem die Haushaltshilfe nicht beschäftigt wird, um ein Zwölftel.

Welche Aufwendungen sind begünstigt?
Zu den begünstigten Aufwendungen gehört der Bruttoarbeitslohn bzw. das Arbeitsentgelt (bei "Minijobs") und die vom Arbeitgeber getragenen Sozialversicherungsbeiträge, die Lohnsteuer einschließlich des Solidaritätszuschlages und der Kirchensteuer, die Unfallversicherungsbeiträge, die an den Gemeindeunfallversicherungsverband abzuführen sind und die Umlagen nach dem Aufwendungsausgleichsgesetz (U 1 und U 2).

Welche Nachweise sind erforderlich?
Die Beschäftigung erfolgt im Rahmen eines "Minijobs":
--> Als Nachweis dient die von der Minijob-Zentrale (der Deutschen Rentenversicherung Knappschaft – See – Bahn) am Jahresende erteilte Bescheinigung.
Es liegt eine sozialversicherungspflichtige Beschäftigung vor:
--> Als Nachweis dienen Lohnunterlagen, Beitragsabrechnungen und Beitragsnachweise.

Welche Maßnahmen werden gefördert und wie hoch ist die steuerliche Ermäßigung?
Haushaltsnahe Dienstleistung
Die Arbeiten müssen von einem selbstständigen Dienstleister oder einer Dienstleistungsagentur ausgeführt worden sein. Zu den begünstigten Leistungen gehört z. B.
die Reinigung der Wohnung, das Putzen der Fenster, die Reinigung des Treppenhauses und der übrigen Gemeinschaftsräume,
die Gartenpflege (z. B. Rasenmähen, Heckenschneiden),
die Dienstleistung bei Umzügen von Privatpersonen (abzüglich Erstattungen Dritter).

--> Ermäßigung der Einkommensteuer um 20 % der Aufwendungen, höchstens 600 Euro.

Besonderheit bei Pflege- und Betreuungsleistungen
Handelt es sich bei den haushaltsnahen Dienstleistungen um Pflege und Betreuungsleistungen, erhöht sich der Höchstbetrag der Steuerermäßigung von 600 Euro auf 1.200 Euro. Begünstigt sind also unter Einbeziehung der haushaltsnahen Dienstleistungen 20 % der Aufwendungen, höchstens 1.200 Euro. Die Erhöhung des Höchstbetrags auf 1.200 Euro setzt voraus, dass bei den gepflegten oder betreuten Personen eine der Pflegestufen I bis III vorliegt oder diese Leistungen aus der Pflegeversicherung bezogen haben. Die erhöhte Steuerermäßigung kann von der pflegebedürftigen Person selbst oder einem Angehörigen in Anspruch genommen werden, der die entsprechenden Leistungen bezahlt.
Wichtig: Die Steuerermäßigung wird nur gewährt, soweit die Aufwendungen nicht bereits als außergewöhnliche Belastungen berücksichtigt worden sind. Außerdem werden die erhaltenen Leistungen aus der Pflegeversicherung auf die Aufwendungen angerechnet.

Handwerkerleistungen
Begünstigt sind alle Aufwendungen für Renovierungs-, Erhaltungs- und Modernisierungsmaßnahmen für die zu eigenen Wohnzwecken genutzte Wohnung. Zu den begünstigten Maßnahmen gehören z. B.
>>>Arbeiten an Innen- und Außenwänden,
>>>Arbeiten am Dach, an der Fassade, an Garagen, o.Ä.,
>>>Reparaturen oder Austauscharbeiten an Fenstern und Türen,
>>>Streichen, Reparaturen und Austauscharbeiten an Türen, Fenstern, Wandschränken, Einbauküchen, Heizkörpern und -rohren,
>>>Reparaturen und Austauscharbeiten an Bodenbelägen (z. B. Teppichboden, Parkett, Fliesen),
>>>Reparaturen, Wartungs- oder Austauscharbeiten an Heizungsanlagen, Elektro-, Gas- und Wasserinstallationen,
>>>Modernisierungsarbeiten im Badezimmer,
>>>Reparaturen und Wartungsarbeiten an Gegenständen im Haushalt des Steuerpflichtigen (z.B. Waschmaschine, Geschirrspüler, Herd, Fernseher, PC),
>>>Maßnahmen der Gartengestaltung (z. B. Pflasterarbeiten, Gartenneuanlage),
>>>Pflasterarbeiten auf dem Wohngrundstück,
>>>Kontrollarbeiten (z. B. Schornsteinfeger, Blitzschutz, Feuerlöscher und -melder).

--> Ermäßigung der Einkommensteuer um 20 % der Aufwendungen, höchstens 600 Euro.

Wichtig: Alle handwerklichen Tätigkeiten im Rahmen einer Baumaßnahme, durch die die Wohn- oder Nutzfläche erweitert wird, werden nicht gefördert, weil es sich dann nicht um eine Renovierungs-, Erhaltungs- oder Modernisierungsmaßnahme handelt.

Welche Aufwendungen sind begünstigt?
Zu einer Steuerermäßigung führen nur die Aufwendungen für die in Rechnung gestellten Arbeitskosten einschließlich der Maschinen- und Fahrtkosten und die hierauf entfallende Umsatzsteuer. Die Aufwendungen für verwendetes Material oder sonstige in diesem Zusammenhang gelieferten Waren (z. B. Fliesen, Tapeten, Farbe, Pflastersteine oder Pflegebett) sind hingegen nicht begünstigt.

Welche Nachweise sind erforderlich?
Rechnung (§ 35a Abs. 2 Satz 5 EStG)
Um eine Steuerermäßigung zu erhalten, sind die Aufwendungen durch Vorlage der Rechnung des beauftragten Unternehmens mit aussagekräftigen Angaben über die erbrachte Dienstleistung mit einem gesonderten Ausweis der Arbeitskosten (einschließlich der Fahrt- und Maschinenkosten) nachzuweisen.

Kalenderjahre bis 2006
Wenn der Anteil der begünstigten Arbeitskosten an den Gesamtaufwendungen nicht auf der Rechnung ausgewiesen ist, kann er geschätzt werden.
Kalenderjahre ab 2007
Der Arbeitslohn muss anhand der Rechnung gesondert ermittelt werden können. Auch ein prozentuale Aufteilung des Rechnungsbetrages ist möglich. Ein gesonderter Ausweis der auf die Arbeitskosten entfallenden Umsatzsteuer ist aber nicht erforderlich.

Nachweis des Zahlungsweges (§ 35a Abs. 2 Satz 5 EStG)
Die Zahlung muss durch den Kontoauszug, aus dem sich die Abbuchung des Rechnungsbetrages ergibt, oder durch eine entsprechende Bescheinigung des Kreditinstituts nachgewiesen werden. Die Vorlage einer Durchschrift/Kopie des Überweisungsträgers reicht als Nachweis nicht aus. Bargeschäfte mit oder ohne Rechnung sind nicht begünstigt!

Nachweis der Pflegebedürftigkeit
Der Nachweis kann durch eine Bescheinigung der sozialen Pflegekasse oder des privaten Versicherungsunternehmens (z. B. durch Leistungsbescheid oder Mitteilung), durch einen Ausweis über eine Behinderung mit dem Kennbuchstaben "H" oder durch ein amtsärztliches Attest erfolgen.


Voraussetzungen für alle Steuerermäßigungen
Die Leistung muss im Haushalt des Steuerpflichtigen erfolgt sein. Diese Voraussetzung liegt z.B. nicht vor bei
>>>der Pflege und Betreuung von kranken, alten und pflegebedürftigen Personen in einer Tagespflegeeinrichtung,
>>>der Reparatur von Haushaltgegenständen im Betrieb des Reparaturunternehmens,
>>>der Müllabfuhr (die Verwertung bzw. Entsorgung des Mülls erfolgt außerhalb des Haushalts,
>>>Reinigung und Schneeräumung von öffentlichen Gehwegen und Bürgersteigen.

Nicht begünstigt sind Aufwendungen, die bereits nach anderen Vorschriften des Einkommensteuergesetzes als Betriebsausgaben, Werbungskosten, Sonderausgaben oder außergewöhnliche Belastungen steuermindernd berücksichtigt werden.



Besonderheit bei Wohnungseigentümern:
Die Steuerermäßigung erhalten Steuerpflichtige, die eine selbstgenutzte Eigentumswohnung bewohnen, auch dann, wenn bei einer Wohnungseigentümergemeinschaft die Gemeinschaft oder der Verwalter Arbeitgeber oder Auftraggeber ist.

Quelle: OFD Hannover, www.ofd.niedersachsen.de


Downloads

 
Anlage zum Anwendungsschreiben des Bundesfinanzministeriums für die Anwendung des § 35a EStG, Format: PDF [22.5 KB]
Anwendungsschreiben des Bundesfinanzministeriums für die Anwendung des § 35a EStG, Format: PDF [75.2 KB]
Text des §35a EStG in der Fassung 2007, Format: PDF [75.1 KB]




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